日期：2015-04-17 來源：國家稅務總局

　　M公司簽訂債權投資計畫合同，合同約定固定利率，按季收取收益，計入投資收益，金額共計100萬餘元，未繳納營業稅，被稅務機關責成補繳營業稅及附加5萬餘元，並加收相應滯納金。

【案情概況】

　　M財產保險有限公司主要從事財產損失保險、責任保險、信用保險和保證保險等業務。2013年該公司委託資產管理公司進行資金運作投資，簽訂債權投資計劃合同。合同約定投資年限，合同內容為某項目籌建工程等。合同約定固定利率，按季收取收益，到期還本，所收取收益均已計入投資收益，金額共計100萬余元，未繳納營業稅。稅務稽查小組發現了問題，認定其實質是貸款業務，應當繳納營業稅，該公司被追繳營業稅及附加5萬余元，并加收相應滯納金。

【案情分析】

　　M財產保險有限公司的財務人員稱，公司簽訂的是債權投資計劃合同，參與的是債權投資計劃，並非貸款業務，收取的利息不應申報繳納營業稅，檢查員解釋：儘管公司簽訂的是債權投資計劃合同，但收取固定收益，其實質是貸款業務，應當繳納營業稅。

　　該公司最終認同了稽查員的觀點，同意補繳相應的稅款。

【法律依據】

　　《中華人民共和國營業稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令2008年第540號）

　　第一條  在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。

《國家稅務總局關於印發<金融保險業營業稅申報管理辦法>的通知》（國稅發）2002）9號）

　　第五條 貸款是指將資金有償貸與他人使用（包括以貼現、押匯方式）的業務。以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為，也屬於這裡所稱的貨款業務，……

【處理結果】

　　根據相關法規向公司追繳營業稅及附加5萬余元，并加收相應滯納金。

【稅官建議】

　　企業申報納稅不僅僅需要看簽訂合同的名稱，還需要考慮業務的實質。